Определяем базу по страховым взносам при применении пониженных тарифов для субъектов МСП.

Документ - Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@

 

Налоговая служба в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ пояснила уплату страховых взносов по пониженным тарифам субъектами малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП).

1) Для кого – субъекты МСП

пониженные тарифы страховых взносов (15%) можно применять уже с 1 апреля 2020 года. Важно, чтобы Ваша организация или ИП была включена в Единый реестр субъектов МСП до 01.04.2020. Если же запись в реестре внесена позднее, то применять тариф 15% вы имеете право с 1 числа месяца, в котором влачены в реестр.

Специалисты налоговой службы обратили внимание, что при исключении из реестра взносы необходимо платить по общим тарифам с первого числа месяца, в котором работодатель исключен из реестра.

2) С какого периода применяются пониженные тарифы? Можно ли применять пониженные тарифы к выплатам, начисленным в апреле за предыдущие периоды?

Налоговая служба указала, что пониженные тарифы действуют в отношении выплат, начисленных за периоды, начиная с апреля 2020 года. Из этого можно сделать следующий вывод. Если в апреле начислена (к примеру) премия за первый квартал 2020 года или за март, то взносы с подобной выплаты необходимо заплатить по общим тарифам.

3) Как использовать районные коэффициенты и процентные надбавки?

Пониженные тарифы применяются к части выплат свыше МРОТ.

Северные надбавки учитываются при начислении заработной платы. МРОТ имеет фиксированное значение. Его не нужно увеличивать на районный коэффициент или процентную надбавку при сравнении с выплатами сотруднику, чтобы определить сумму, превышающую МРОТ.

4)  Формула расчета

В приложении к письму от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ ФНС России привела для субъектов МСП формулы расчета суммы страховых взносов, подлежащих уплате по итогам каждого месяца. Формулы приведены для случая, когда пониженные тарифы взносов работодатель применяет с 1 апреля 2020 года.

 

Формула

Результат

1.                  

База(за 1 месяц) х 30%

= страховые взносы, исчисленные за январь

2.                  

База (за 2 месяца) х 30% - страховые взносы, исчисленные за январь

= страховые взносы, исчисленные за февраль

3.                  

База (за 3 месяца) х 30% - страховые взносы, исчисленные за январь-февраль

= страховые взносы, исчисленные за март

Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ

4.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ х 30% + (База (за 4 месяца) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь-март

= страховые взносы, исчисленные за апрель

5.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 2 месяца х 30% + (База (за 5 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 2 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - апрель

= страховые взносы, исчисленные за май

6.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 3 месяца х 30% + (База (за 6 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 3 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - май

= страховые взносы, исчисленные за июнь

7.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 4 месяца х 30% + (База (за 7 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 4 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь

= страховые взносы, исчисленные за июль

8.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 5 месяцев х 30% + (База (за 8 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 5 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июль

= страховые взносы, исчисленные за август

9.                  

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 6 месяцев х 30% + (База (за 9 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 6 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - август

= страховые взносы, исчисленные за сентябрь

10.              

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 7 месяцев х 30% + (База (за 10 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 7 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - сентябрь

= страховые взносы, исчисленные за октябрь

11.              

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 8 месяцев х 30% + (База (за 11 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 8 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - октябрь

= страховые взносы, исчисленные за ноябрь

12.              

База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 9 месяцев х 30% + (База (за 12 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 9 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - ноябрь

= страховые взносы, исчисленные за декабрь

 

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,

выплатыМРОТ – сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода

Если в каком-либо месяце выплаты в пользу сотрудника составили менее МРОТ (например, он работал на полставки), то в формуле вместо МРОТ используется размер фактической выплаты.

Подобный алгоритм расчетов нужно применять в последующие месяцы вплоть до декабря 2020 года включительно.